Ставки IRPF по регионам: почему в Мадриде и Валенсии платят по-разному
В статье "Резидент или нерезидент" шкала IRPF для резидента была показана как единая - 19-47%. На практике это упрощение: итоговая ставка складывается из государственной части, одинаковой на всю страну, и региональной, которую каждое автономное сообщество устанавливает само. Разница между регионами на верхних доходах достигает почти 10 процентных пунктов - и это стоит знать до, а не после выбора места жительства.
Оглавление
- Почему ставка резидента зависит от региона
- Государственная шкала: одна на всю страну
- Региональная шкала: разброс от 45% до 54%
- Доход от капитала: регион почти не важен
- Региональные вычеты: не только ставка
- Особый случай: Страна Басков и Наварра
Почему ставка резидента зависит от региона
IRPF резидента Испании - это не одна шкала, а две, которые складываются в итоговую ставку:
- Государственная часть (tramo estatal) - одинакова для всех, независимо от того, где в Испании человек живёт. Задана ст. 63 LIRPF.
- Региональная часть (tramo autonómico) - устанавливается отдельно каждым автономным сообществом (Comunidad Autónoma) по ст. 74 LIRPF и может отличаться и по ставкам, и по порогам доходов, на которых меняется ставка.
Сама возможность региона устанавливать свою шкалу появилась не сама по себе: часть налога уступлена автономным сообществам по Ley 22/2009 о системе их финансирования. Поэтому регион меняет не «свой» налог, а долю общего.
В статье о резидентстве и нерезидентстве для простоты приводилась усреднённая комбинированная шкала 19-47% - это была иллюстрация “типичного” случая, а не точная цифра для конкретного региона. На практике переезд из Мадрида в Валенсию или Каталонию при одинаковом доходе означает разную сумму налога, причём разница особенно заметна на высоких доходах, а не на минимальных.
Для тех, кто выбирает регион переезда в Испанию - многие клиенты из России, Беларуси и стран СНГ ориентируются в первую очередь на климат и цену недвижимости (Коста-Бланка вокруг Аликанте, Коста-дель-Соль в Андалусии, окрестности Барселоны) - стоит иметь в виду, что налоговая нагрузка в этих регионах не одинакова, и разница может быть существенной при доходах выше среднего.
Государственная шкала: одна на всю страну
Государственная часть шкалы IRPF на трудовой доход, доход от бизнеса и пенсии зафиксирована в ст. 63 LIRPF и не зависит от региона проживания:
| Доход в год | Государственная ставка |
|---|---|
| до 12 450 € | 9,5% |
| 12 450 - 20 200 € | 12% |
| 20 200 - 35 200 € | 15% |
| 35 200 - 60 000 € | 18,5% |
| 60 000 - 300 000 € | 22,5% |
| свыше 300 000 € | 24,5% |
К каждой из этих ставок прибавляется региональная - причём пороги дохода в региональной шкале не всегда совпадают с порогами государственной шкалы: некоторые регионы делят доход на большее число ступеней или сдвигают границы между ними.
Региональная шкала: разброс от 45% до 54%
Региональная шкала устанавливается по ст. 74 LIRPF. Показательнее всего сравнивать не всю шкалу целиком (это заняло бы отдельную таблицу на каждый регион), а итоговую максимальную ставку - государственная плюс региональная часть - на самых высоких доходах (свыше 300 000 €):
| Регион | Итоговая максимальная ставка |
|---|---|
| Мадрид | 45% |
| Кастилия-и-Леон | 46% |
| Андалусия, Кастилия-Ла-Манча, Галисия, Мурсия | 47% |
| Каталония, Астурия, Арагон | 50% |
| Канарские острова | 50,5% |
| Ла-Риоха | 51,5% |
| Валенсийское сообщество | 54% |
Разница между самым низконалоговым (Мадрид) и самым высоконалоговым (Валенсия) регионом на этом уровне дохода - почти 10 процентных пунктов. На средних доходах разброс меньше, но всё равно ощутим: например, у Мадрида одна из самых низких ставок и на нижней ступени шкалы (8,5% против 9,5-10,5% в большинстве других регионов).
Почему разница не сводится к одной цифре
Итоговая ставка на конкретную сумму дохода зависит не только от максимальной ставки региона, но и от того, где именно проходят пороги внутри его шкалы. У Мадрида, например, пять ступеней с порогами на 13 362 €, 19 005 €, 35 426 € и 57 320 € - это не совпадает с порогами государственной шкалы (12 450 €, 20 200 €, 35 200 €, 60 000 €). У некоторых регионов (например, Валенсийского сообщества) ступеней больше десяти. Это означает, что сравнивать регионы по одной “максимальной ставке” удобно для ориентира, но точный расчёт для конкретной суммы дохода требует шкалы именно этого региона на текущий год.
Хотите точную сумму для своего дохода, а не ориентировочную максимальную ставку? Калькулятор налога для резидента считает её по шкале конкретного региона и заодно сравнивает с 3-4 другими - удобно, если Вы ещё выбираете, куда переезжать.
Доход от капитала: регион почти не важен
Здесь важное исключение из всего вышесказанного: шкала для базы сбережений (base del ahorro) - дивидендов, процентов по вкладам и прироста капитала от продажи активов (акции, доли в компаниях, недвижимость) - тоже делится на государственную и автономную части (ст. 66 и ст. 76 LIRPF), но на практике одинакова во всех регионах общего режима, независимо от того, где живёт налогоплательщик:
| Доход в год | Ставка |
|---|---|
| до 6 000 € | 19% |
| 6 000 - 50 000 € | 21% |
| 50 000 - 200 000 € | 23% |
| 200 000 - 300 000 € | 27% |
| свыше 300 000 € | 30% |
Практический вывод: для тех, чей основной доход - дивиденды, проценты или доход от продажи активов (частая ситуация у переехавших предпринимателей и инвесторов из России, Беларуси и других стран СНГ, которые сохранили активы или бизнес за рубежом), выбор региона проживания в Испании почти не влияет на налоговую нагрузку. Региональная разница существенна прежде всего для тех, чей основной доход - зарплата, доход от активной деятельности как autónomo или пенсия.
Почему собственная компания меняет эту картину
Для тех, кто получает доход через собственную испанскую компанию, а не напрямую как физическое лицо, разница между двумя шкалами становится инструментом планирования: часть вознаграждения можно выводить как зарплату (по прогрессивной шкале, с региональной частью), а часть - как дивиденды (по фиксированной шкале базы сбережений, 19-30% независимо от региона). Комбинация зарплата плюс дивиденды при достаточно высоком доходе часто снижает среднюю эффективную ставку по сравнению с выводом всей суммы как зарплаты - но это уже вопрос корпоративной структуры и расчёта конкретных пропорций, который стоит прорабатывать вместе с asesor fiscal, а не оценивать на глаз.
Региональные вычеты: не только ставка
Помимо самой шкалы, каждый регион устанавливает собственный набор налоговых вычетов (deducciones autonómicas), которые уменьшают не облагаемую базу, а сумму налога к уплате напрямую. Разброс по темам большой, и наборы вычетов у регионов не совпадают:
- аренда основного жилья (обычно с ограничением по возрасту и доходу);
- рождение или усыновление детей, многодетные и неполные семьи;
- энергоэффективный ремонт жилья;
- инвалидность и уход за иждивенцами;
- пожертвования местным культурным, экологическим или социальным организациям;
- в отдельных регионах - расходы на занятия спортом и абонементы в фитнес-центры.
Почему эти вычеты легко упустить
Большинство региональных вычетов не применяются автоматически при формировании декларации - их нужно заявить отдельно, обычно с подтверждающими документами (договор аренды, справки о составе семьи, чеки на ремонт). Готовые калькуляторы и типовые инструкции в интернете часто ориентируются на общий случай и не учитывают вычеты конкретного региона - разбираться в них стоит вместе с asesor fiscal, знакомым именно с правилами Вашего сообщества.
Особый случай: Страна Басков и Наварра
Страна Басков (разделённая на три исторических территории - Алава, Бискайя, Гипускоа) и Наварра - не просто регионы с особой ставкой в рамках общей системы Agencia Tributaria, а полностью отдельные («форальные») налоговые системы. Их основания это не общая система финансирования регионов, а отдельные акты: Ley 12/2002 (Экономическое соглашение со Страной Басков) и Ley 28/1990 (Экономическое соглашение с Наваррой). Это системы со своими собственными налоговыми службами, формами деклараций и сроками подачи. По порядку величины итоговые ставки там сопоставимы с общим режимом - около 49% в Стране Басков и 52% в Наварре на самых высоких доходах, - но сами правила, вычеты и процедуры отличаются существеннее, чем между двумя обычными автономными сообществами.
Для тех, кто рассматривает переезд именно в один из этих регионов, стоит заранее уточнять правила не в общих таблицах по Испании, а непосредственно у местной налоговой службы или у asesor fiscal, специализирующегося на форальном режиме.
Частые вопросы
Правда ли, что в Мадриде налоги ниже, чем в остальной Испании?
Да, у Мадрида одна из самых низких региональных шкал IRPF в стране - максимальная региональная ставка 20,5%, что в сумме с государственной даёт около 45% на самых высоких доходах. Для сравнения, в Валенсийском сообществе на тех же доходах итоговая ставка доходит до 54%.
Как узнать точную ставку IRPF для конкретного региона?
Государственная шкала фиксирована и одинакова везде, но региональная шкала и пороги внутри неё меняются почти каждый год и различаются по автономным сообществам. Точные актуальные цифры на текущий год нужно смотреть в официальной таблице Agencia Tributaria или у asesor fiscal для своего конкретного региона проживания, а не полагаться на цифры прошлых лет.
Регион влияет на налог с дивидендов и продажи акций?
Почти нет. Шкала базы сбережений (base del ahorro) - для дивидендов, процентов и прироста капитала от продажи активов - установлена на федеральном уровне и одинакова во всех автономных сообществах с общим режимом (19-30% в зависимости от суммы). Регион имеет значение прежде всего для трудового дохода, дохода от бизнеса и пенсий.
Чем отличаются налоговые системы Страны Басков и Наварры?
Это отдельные, полностью автономные («форальные») налоговые системы со своими собственными налоговыми службами, а не просто регион с особой ставкой в рамках общей системы Agencia Tributaria. Итоговые ставки там сопоставимы по порядку величины с общим режимом (около 49% в Стране Басков и 52% в Наварре на верхних доходах), но правила, формы и сроки подачи - другие.
Есть ли региональные налоговые вычеты помимо шкалы ставок?
Да, и они варьируются очень сильно от региона к региону - за аренду основного жилья, за рождение или усыновление детей, за многодетность, за энергоэффективный ремонт, за пожертвования местным организациям. Многие из них не применяются автоматически в декларации и требуют отдельного заявления с подтверждающими документами.