Налоговый резидент или нерезидент в Испании: кто платит больше
183 дня - самый известный тест на налоговое резидентство в Испании, но далеко не единственный и не всегда самый важный. Путают статус ВНЖ с налоговым статусом, забывают про семью, которая осталась в Испании, и узнают о последствиях уже на подаче декларации. Разбираем, кто на самом деле считается налоговым резидентом, сколько платит резидент и сколько нерезидент, и почему эти два вопроса стоит решать до переезда, а не после.
Оглавление
- Что это простыми словами
- Как определяется налоговое резидентство
- Сколько платит налоговый резидент
- Сколько платит нерезидент
- Резидент и нерезидент: сравнение
Что это простыми словами
Налоговое резидентство - это не про то, есть ли у Вас испанская карта ВНЖ, а про то, где государство считает Вас “своим” плательщиком налога на доход. Разница принципиальная: налоговый резидент Испании декларирует и платит налог со своего мирового дохода - зарплаты, аренды, дивидендов, продажи активов, где бы они ни находились. Нерезидент платит только с дохода, полученного в Испании - и по другим ставкам, без большинства вычетов.
Эти два статуса определяются разными ведомствами по разным правилам. Вид на жительство выдаёт Migraciones/Extranjería, и он отвечает на вопрос “можно ли Вам законно находиться и жить в Испании”. Налоговое резидентство определяет Agencia Tributaria (Hacienda) по критериям ст. 9 действующего Закона 35/2006 (LIRPF), и оно отвечает на другой вопрос: “с какого дохода и по какой ставке Вы платите налог”. Можно иметь ВНЖ и в первый год ещё не быть налоговым резидентом. А можно вообще не иметь ВНЖ и всё равно попасть под налоговое резидентство, если выполняется хотя бы один из трёх критериев ниже.
Как определяется налоговое резидентство
Достаточно одного из трёх признаков, они не суммируются и не требуют друг друга:
- 183 дня в календарном году. Считаются дни фактического пребывания в Испании, включая непродолжительные выезды за границу (например, отпуск), если не доказано налоговое резидентство в другой стране. Для юрисдикций из испанского чёрного списка налоговых гаваней период “недоказанного отсутствия” может растягиваться Hacienda до 4 лет.
- Центр экономических интересов. Испания считается основной базой, если здесь находится основной источник дохода или основных активов заявителя - даже при формальном пребывании менее 183 дней.
- Презумпция по семье. Если в Испании постоянно проживают супруг(а) и несовершеннолетние дети на иждивении заявителя, он презюмируется налоговым резидентом. Презумпция опровержима, но бремя доказывания - на заявителе.
Порядок значения этих критериев на практике часто путают: считают, что 183 дня - единственный тест, и на этом строят стратегию “уезжать на 184-й день”. Это не защищает от статуса резидента, если работает любой из двух других критериев, в первую очередь семейный.
Как считаются дни и что такое «спорадические отсутствия»
Испанское правило о 183 днях не требует непрерывного пребывания: считается сумма дней за календарный год, а короткие выезды (отпуск, командировка, визит к семье) по общему правилу не прерывают этот счёт и не исключаются из него - именно они и называются “спорадическими отсутствиями”. Исключение работает в обратную сторону, а не в пользу заявителя: если человек может документально подтвердить налоговое резидентство в другой стране за тот же период (сертификат резидентства, налоговая декларация), спорадическое отсутствие может не засчитываться в пользу Испании. Просто выезд без такого подтверждения ничего не меняет.
Отдельная сложность - страны и территории из испанского перечня “неконтактных юрисдикций” (paraísos fiscales, обновлённый и расширенный список после Закона 11/2021). Смена налогового резидентства в такую юрисдикцию Hacienda вправе не признавать в течение 4 лет после переезда, если не доказано обратное весомыми доказательствами о реальном центре жизни там.
Сколько платит налоговый резидент
Резидент декларирует мировой доход раз в год по декларации Renta (Modelo 100), которую подают весной следующего года, но налог считается по-разному в зависимости от вида дохода.
Трудовой доход, доход от бизнеса, пенсии облагаются по общей прогрессивной шкале IRPF. Она состоит из двух частей: государственной шкалы, единой на всю страну, и региональной, которую каждое автономное сообщество устанавливает самостоятельно - поэтому итоговая ставка на одну и ту же сумму дохода в Мадриде и, например, в Каталонии отличается (точный разброс по регионам - в статье «Ставки IRPF по регионам»). Ориентировочно объединённая ставка (государство + типичный регион) выглядит так:
| Доход в год | Ставка |
|---|---|
| до 12 450 € | 19% |
| 12 450 - 20 200 € | 24% |
| 20 200 - 35 200 € | 30% |
| 35 200 - 60 000 € | 37% |
| 60 000 - 300 000 € | 45% |
| свыше 300 000 € | 47% |
Точную ставку для Вашего случая нужно смотреть по шкале конкретного региона проживания - разница между сообществами может доходить до нескольких процентных пунктов на средних доходах.
Дивиденды, проценты, прирост капитала от продажи активов облагаются отдельно, по шкале базы сбережений (base del ahorro), а не по шкале выше - это частая путаница в популярных объяснениях:
| Доход в год | Ставка |
|---|---|
| до 6 000 € | 19% |
| 6 000 - 50 000 € | 21% |
| 50 000 - 200 000 € | 23% |
| 200 000 - 300 000 € | 27% |
| свыше 300 000 € | 30% |
Резидент также попадает в периметр налога на состояние по всем активам в мире выше регионального порога, и обязан ежегодно декларировать зарубежные активы дороже 50 000 € по форме Modelo 720, если они у него есть.
Уже понятно, что Вы резидент, и нужна сумма? Калькулятор налога для резидента считает её по Вашему региону, отдельно для трудового дохода и дохода со сбережений, и заодно проверяет право на Закон Бекхэма.
Сколько платит нерезидент
Нерезидент облагается налогом IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) только с дохода, полученного из испанских источников, и ставка здесь напрямую зависит от страны налогового резидентства заявителя:
- Резиденты ЕС, ЕЭЗ и Норвегии платят 19% с чистого дохода - то есть могут вычесть расходы, непосредственно связанные с получением этого дохода (например, расходы на содержание сдаваемой недвижимости).
- Резиденты остальных стран, включая Россию, Беларусь и большинство стран СНГ, платят 24% с полной суммы дохода, без права на вычет расходов.
Отдельный частый сюрприз для владельцев недвижимости-нерезидентов: даже если жильё не сдаётся, а используется только для себя или простаивает, на него всё равно начисляется налог на вменённый доход (renta imputada), рассчитываемый от кадастровой стоимости - декларация подаётся ежегодно по форме Modelo 210 независимо от того, была ли аренда. На состояние в Испании (недвижимость, счета, ценные бумаги) нерезидент платит налог только по испанским активам, зарубежное имущество в расчёт не идёт.
Если статус нерезидента для Вас уже понятен и нужна именно сумма - калькулятор налога для нерезидента считает её по аренде, вменённому доходу и продаже недвижимости.
Резидент и нерезидент: сравнение
| Резидент | Нерезидент | |
|---|---|---|
| Что облагается | Весь мировой доход | Только доход из испанских источников |
| Трудовой доход | 19-47% (шкала государство + регион) | 19% (ЕС/ЕЭЗ) или 24% (остальные) |
| Дивиденды, проценты, прирост капитала | 19-30% (шкала базы сбережений) | 19% (ЕС/ЕЭЗ) или 24% (остальные) |
| Аренда недвижимости | По общей шкале, доход указывается в Renta | 19% чистый доход (ЕС/ЕЭЗ) или 24% валовый (остальные) |
| Недвижимость для себя, без аренды | Не облагается отдельно | Налог на вменённый доход (Modelo 210) |
| Налог на состояние | Все активы в мире | Только активы в Испании |
| Форма и периодичность | Modelo 100, раз в год | Modelo 210, по операциям или раз в год |
| Зарубежные активы (Modelo 720) | Декларируются при превышении 50 000 € | Не применяется |
Двойное налоговое резидентство и как его избежать
Критерии резидентства в разных странах не согласованы друг с другом, поэтому иногда два государства одновременно считают одного и того же человека своим налоговым резидентом - например, Испания по правилу семьи, а страна происхождения по правилу гражданства или по собственному тесту дней. Для большинства стран, с которыми у Испании есть соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), в самом соглашении прописаны tie-breaker правила: сначала смотрят на постоянное жилище, при совпадении - на центр жизненных интересов, дальше - на привычное место пребывания, и в последнюю очередь - на гражданство.
Практический вывод: если переезд не разовое событие, а спланированный процесс, до пересечения границы стоит закрыть налоговое резидентство в стране исхода официально (получить справку об окончании резидентства, подать финальную декларацию, если требуется) и держать сертификат испанского резидентства под рукой на случай запроса. Разбираться с этим постфактум, когда обе страны уже прислали требования, - дороже и дольше, чем спланировать заранее.
Частые ошибки
- Считают, что 183 дня - единственный критерий, и планируют отъезд на 184-й день, забывая про семью или про центр экономических интересов.
- Путают вид на жительство с налоговым резидентством - думают, что нет ВНЖ, значит нет и налоговых обязательств в Испании.
- Не запрашивают справку о прекращении налогового резидентства в стране исхода до переезда, и получают проблему задним числом.
- Путают шкалу на трудовой доход со шкалой на доход от капитала - считают налог на дивиденды и прирост капитала по неправильной таблице.
- Не подают Modelo 210 на вменённый доход по недвижимости, которой не пользуются для аренды, считая, что раз аренды нет, то и декларировать нечего.
- Планируют дарение или наследство уже после того, как стали налоговым резидентом Испании, хотя разница в налоге часто зависит от того, до или после этой даты состоялась сделка.
Частые вопросы
Сколько дней можно прожить в Испании, не становясь налоговым резидентом?
Формальный порог - 183 дня в календарном году, включая кратковременные выезды за границу, если не доказано резидентство в другой стране. Но это лишь один из трёх критериев: даже если Вы уложились в 183 дня, резидентом можно стать через центр экономических интересов или через семью, постоянно проживающую в Испании.
Что если я провёл в Испании меньше 183 дней, но там живёт моя семья?
Закон исходит из презумпции: если в Испании постоянно проживают супруг(а) и несовершеннолетние дети заявителя, находящиеся на его иждивении, он считается налоговым резидентом, даже проводя большую часть года за границей. Презумпцию можно опровергнуть, но для этого нужны доказательства, а не просто отрицание.
Может ли вид на жительство не совпадать с налоговым резидентством?
Да, это разные системы. ВНЖ - миграционный статус, который выдаёт Extranjería, налоговое резидентство определяет отдельно Hacienda по своим критериям. Можно иметь TIE и не быть налоговым резидентом первый год, и можно стать налоговым резидентом вообще без вида на жительство, если попадаете под критерии ст. 9 LIRPF.
Сколько платит нерезидент с аренды жилья в Испании?
Резиденты ЕС, ЕЭЗ и Норвегии платят 19% с чистого дохода, вычитая расходы на содержание жилья. Резиденты остальных стран, включая Россию и большинство стран СНГ, платят 24% с полной суммы полученной аренды, без права на вычеты. Если жильё не сдаётся, а используется для себя, всё равно начисляется налог на вменённый доход.
Что делать, если два государства считают меня своим налоговым резидентом?
Такое случается, когда критерии двух стран пересекаются одновременно. Между Испанией и большинством стран есть соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с правилами разрешения конфликта резидентства - обычно по центру жизненных интересов, затем по привычному месту жительства, затем по гражданству. Разбирать это нужно заранее, с сертификатом налогового резидентства на руках, а не постфактум.
Как получить справку о налоговом резидентстве?
В Испании её выдаёт Agencia Tributaria по запросу, обычно за несколько дней при отсутствии спорных моментов. В стране, которую Вы покидаете, аналогичную справку нужно заказать заранее - именно она чаще всего требуется, чтобы подтвердить, что Вы прекратили налоговое резидентство там, а не только выехали физически.