Modelo 720 и налог на состояние: что декларировать и сколько платить
Два разных вопроса, которые почти всегда встают вместе: нужно ли рассказать Испании о счетах и активах за границей (Modelo 720) и нужно ли платить налог с самого капитала (налог на состояние). Штрафы за Modelo 720 после решения Суда ЕС уже не те астрономические суммы, что были до 2022 года, но обязанность декларировать никуда не делась. А льгота "0% налога на состояние" в Мадриде и ещё нескольких регионах перестаёт работать, как только капитал переваливает за 3 миллиона евро - из-за отдельного, государственного налога на большие состояния.
Оглавление
- Кого это касается
- Modelo 720: декларирование зарубежных активов
- Налог на состояние (Patrimonio)
- Налог на большие состояния (Solidaridad)
Кого это касается
Оба вопроса всплывают в один и тот же момент - как только человек становится налоговым резидентом Испании и у него уже есть капитал за пределами страны: счета, ценные бумаги, недвижимость. Modelo 720 - это обязанность рассказать Hacienda, что у Вас есть за границей. Налог на состояние - это отдельный вопрос, надо ли с этого капитала платить, и сколько. Путать их не стоит: можно быть обязанным подать Modelo 720 и не заплатить ни евро налога на состояние, а можно наоборот - попасть под налог на большие состояния, даже если у Вас нет ни одного зарубежного актива, декларируемого по Modelo 720.
Нерезидентов Modelo 720 не касается вообще - декларация зарубежных активов существует именно потому, что резидент платит налог с мирового дохода и состояния, и Hacienda нужен способ это состояние увидеть. Налог на состояние нерезидента, напротив, тоже может коснуться, но только по активам, физически находящимся в Испании.
Modelo 720: декларирование зарубежных активов
Форма подаётся раз в год, с 1 января по 31 марта, за активы, которыми Вы владели на 31 декабря предыдущего года. Обязанность возникает, если стоимость активов превышает 50 000 € хотя бы в одной из трёх независимых групп:
- Счета в иностранных банках - остатки, средний баланс за последний квартал.
- Ценные бумаги, доли участия, страховки жизни, ренты за границей.
- Недвижимость и права на неё за границей.
Порог считается отдельно по каждой группе: превысили 50 000 € только по счетам - декларируете только счета, недвижимости или ценных бумаг ниже порога это не касается.
Разбор пограничных случаев, на которых реально ошибаются - совместные счета и авторизованные лица (apoderados), пенсионные счета вроде 401(k) и ИИС, самокастодиальная крипта на Modelo 721 - в отдельной инструкции «Modelo 720 и Modelo 721 без ошибок».
Какие штрафы сейчас действуют
До 2022 года режим Modelo 720 включал специальные санкции: фиксированные штрафы от 5 000 € за каждую непредставленную или неточную позицию с минимумом от 10 000 €, а необъяснённые активы приравнивались к необоснованному приросту капитала без срока давности. Решением от 27 января 2022 года (дело C-788/19) Суд ЕС признал этот режим непропорциональным и противоречащим свободе движения капитала. Закон 5/2022 привёл санкции в соответствие: сейчас за непредставление или неточное представление Modelo 720 применяется общий режим статей 198-199 Общего налогового закона (Ley 58/2003) - санкции за непредставление информационных деклараций без экономического ущерба казне, отдельно по каждому из трёх блоков. Суммы кратно меньше прежних, но обязанность подавать декларацию и риск санкции за её игнорирование никуда не делись.
Когда подавать повторно после первого раза
Если декларация уже подавалась хотя бы раз, в последующие годы подавать её заново нужно только при одном из трёх событий:
- Стоимость какой-либо из трёх групп выросла более чем на 20 000 € по сравнению с суммой, которая определяла обязанность в последней поданной декларации.
- Актив продан, передан или иным образом выбыл из владения.
- Утрачен статус владельца или бенефициара по ранее задекларированному счёту или активу.
Если ни одно из этих событий не произошло, повторной подачи не требуется - декларация остаётся действующей без ежегодного подтверждения.
Налог на состояние (Patrimonio)
Impuesto sobre el Patrimonio - ежегодный налог на чистую стоимость активов по состоянию на 31 декабря, администрируется автономными сообществами, поэтому конкретные пороги и ставки в Вашем регионе стоит сверять отдельно. Общий каркас:
- Необлагаемый минимум - 700 000 € на человека (по умолчанию, отдельные регионы устанавливают свой).
- Дополнительно не облагаются первые 300 000 € стоимости основного жилья.
- Ставки прогрессивные, ориентировочно от 0,2% до 3,5% в зависимости от региона и суммы сверх минимума.
- Резидент декларирует активы по всему миру, нерезидент - только испанские.
- Форма - Modelo 714, срок подачи совпадает с декларацией по доходу (апрель-июнь).
Отдельный нюанс, который часто упускают: подавать декларацию обязательно, даже если по вычетам налог выходит нулевым, если валовая стоимость активов (без вычета минимума) превышает 2 000 000 €.
Региональные льготы. Мадрид, Андалусия, Мурсия, Кантабрия, Ла-Риоха и Эстремадура применяют 100% льготу на региональную часть налога - фактически не облагают капитал до порога государственного налога на большие состояния (см. ниже). Галисия даёт фиксированную скидку 50%. Страна Басков и Наварра живут по отдельным форальным режимам и вне рамок государственного налога на большие состояния.
Налог на большие состояния (Solidaridad)
Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ISGF) - государственный налог, который включается там, где заканчивается региональная льгота. Он применяется к тому же чистому капиталу, что и региональный налог на состояние, но с более высоким порогом и на уровне всей страны, независимо от того, в каком регионе Вы живёте:
| Чистый капитал | Ставка |
|---|---|
| 3 000 000 - 5 000 000 € | 1,7% |
| 5 000 000 - 10 000 000 € | 2,1% |
| свыше 10 000 000 € | 3,5% |
Действуют те же вычеты, что и по региональному налогу: 700 000 € общий минимум и 300 000 € по основному жилью. Форма - Modelo 718, подаётся электронно с 1 по 31 июля года, следующего за отчётным.
Механизм против двойной уплаты простой: то, что реально уплачено по региональному налогу на состояние, вычитается из суммы ISGF. Именно здесь льгота Мадрида и других регионов перестаёт работать для крупных капиталов: если по региональному налогу уплачено 0 € (из-за 100% льготы), вычитать нечего, и весь ISGF на капитал свыше 3 000 000 € платится полностью, независимо от места жительства в Испании. Регионы с льготой на практике облегчают жизнь капиталу до 3 миллионов, но не выше.
Хотите прикинуть свой статус по обеим обязанностям? Калькулятор налога для резидента по грубой оценке капитала и ответу про зарубежные активы показывает, стоит ли ожидать Modelo 720 и на каком этапе - региональный налог на состояние или уже государственный ISGF.
Частые ошибки
- Считают Modelo 720 налогом - это информационная декларация, сама по себе она ничего не начисляет к уплате, но её непредставление наказуемо отдельно.
- Не подают Modelo 720 повторно “на всякий случай” каждый год, хотя порог для повторной подачи (рост на 20 000 €, продажа, утрата владения) не наступил - это просто не нужно, но и наоборот: пропускают повторную подачу, когда порог как раз наступил.
- Считают, что раз в Мадриде “нет налога на состояние”, то и большой капитал там ничего не платит - для сумм выше 3 000 000 € это не так из-за ISGF.
- Не учитывают, что необлагаемый минимум и его региональная часть могут отличаться от общего каркаса - конкретные цифры нужно смотреть по региону текущего налогового резидентства.
- Путают срок подачи Modelo 720 (январь-март) со сроком по налогу на состояние (апрель-июнь) и по ISGF (июль).
Частые вопросы
Кто обязан подавать Modelo 720?
Налоговые резиденты Испании, у которых на 31 декабря есть зарубежные активы дороже 50 000 € хотя бы в одной из трёх групп: счета в иностранных банках, ценные бумаги/доли/страховки за границей, недвижимость за границей. Порог считается по каждой группе отдельно, а не суммарно по всем активам сразу.
Какой сейчас штраф за неподачу Modelo 720?
После решения Суда ЕС от 27 января 2022 года особый штрафной режим (фиксированные штрафы от 5 000 € за позицию, драконовские минимумы) отменён. Сейчас применяется общий режим Общего налогового закона - штрафы за непредставление или неточное представление информационных деклараций, без экономического ущерба казне. Они кратно меньше прежних, но не нулевые.
Нужно ли подавать Modelo 720 каждый год?
Нет, если ничего существенно не изменилось. Повторно подавать нужно только если стоимость какой-то из трёх групп выросла больше чем на 20 000 € по сравнению с последней поданной декларацией, либо если актив был продан, счёт закрыт или Вы утратили статус владельца по ранее задекларированному активу.
С какой суммы начинается налог на состояние?
Общий необлагаемый минимум - 700 000 € на человека, плюс отдельные 300 000 € на основное жильё. Но подавать декларацию нужно уже при валовых активах свыше 2 000 000 €, даже если после вычетов налог выходит нулевым. Точные пороги и ставки регион устанавливает сам, поэтому итог зависит от места налогового резидентства.
Правда ли, что в Мадриде налог на состояние не платят?
На региональном уровне - да, в Мадриде и ещё нескольких сообществах действует 100% льгота. Но это не освобождает от отдельного государственного налога на большие состояния (ISGF), который начинается с 3 000 000 € и не зависит от региональных льгот: то, что не уплачено по региональному налогу, эту сумму не уменьшает, если региональная ставка была обнулена льготой.
Как соотносятся налог на состояние и налог на большие состояния?
Это два налога с одной и той же налоговой базы. Ниже 3 000 000 € действует только региональный налог на состояние - и там, где есть 100% льгота, платить не приходится. Выше 3 000 000 € включается государственный ISGF, а всё, что реально уплачено по региональному налогу, вычитается из суммы ISGF, чтобы не платить дважды с одного и того же капитала.